Narzędzie zarządzania finansami
Optymalizacja podatkowa w MSP, część 1.
Optymalizacja podatkowa znajduje coraz szersze zastosowanie w obszarze zarządzania finansami mikro, małych i średnich przedsiębiorstw. Podyktowane jest to przede wszystkim zwiększającym się stopniem złożoności istniejącego systemu podatkowego w obszarze opodatkowania tej grupy przedsiębiorców (np. kredyt podatkowy, deklaracje kwartalne, przyspieszona amortyzacja), ale także łatwiejszym dostępem do instrumentów pozwalających obniżać zakres obciążeń podatkowych.
Połączenie tych zmian z rosnącym sektorem MSP stwarza dogodne warunki do wdrażania działań optymalizacyjnych w obszarze opodatkowania.
Postawy wobec opodatkowania
Podatek jest nieekwiwalentnym przewłaszczeniem określonej części majątku podatnika na rzecz związku publicznoprawnego. Takie jednostronne działanie władzy publicznej nie zawsze jest akceptowane przez podmioty zobowiązane do zapłaty, co znajduje odzwierciedlenie w ich nastawieniu do zaistniałego obowiązku lub zobowiązania podatkowego. W praktyce można wyróżnić trzy formy zachowań podatników, będące reakcją na nałożenie podatku:
- uchylanie się od opodatkowania (tax avoidance) – jest działaniem niezgodnym z prawem i polega na niepłaceniu podatku; może prowadzić do zaktualizowania odpowiedzialności podatkowej, a w określonych przypadkach odpowiedzialności karnoskarbowej,
- unikanie opodatkowania (tax evasion) – wiąże się z brakiem czynności będących przedmiotem opodatkowania bądź unikania działań skutkujących powstaniem obowiązku podatkowego,
-
planowanie podatkowe (tax planning) – jest świadomym podejmowaniem działań mających na celu:
- uzyskanie optymalnych oszczędności podatkowych,
- czasowe (trwałe) poprawienie płynności finansowej,
- ograniczenie istniejącego ryzyka podatkowego.
Pod pojęciem unikania praktyka rozumie w rzeczywistości planowanie podatkowe w przyjętym wyżej rozumieniu. Jednak nie zmienia to zasadności przyjętego podziału. Wśród wymienionych postaw, optymalizacja podatkowa jest częścią planowania podatkowego. O ile samo planowanie można traktować jako aktywne działanie podatnika, nastawione na realizację założonego celu w dłuższym horyzoncie czasowym, o tyle optymalizacja najczęściej dotyczy określonej transakcji. Jest efektem planowania lub strategii podatkowej firmy i pozwala na zmniejszenie obciążeń podatkowych w granicach dopuszczalnych przez ustawy. Ostatecznie granicą pomiędzy planowaniem (optymalizacją) a uchylaniem się od opodatkowania jest w pierwszym przypadku działanie w granicach obowiązującego prawa podatkowego.
|
Pełna treść artykułu dostępna jest w formie e-gazety. Zamów Gazetę PDF  nr 11(68)2007  |
|
