Inne formy oszczędzania bez podatku
Rynek kapitałowy a podatki, część 9.
Omawiane w poprzednim opracowaniu formy oszczędzania w funduszach inwestycyjnych pozwalają wyłącznie na odroczenie płatności podatku do momentu likwidacji funduszu lub wystąpienia z funduszu parasolowego. Nie jest możliwe całkowite wyłączenie podatku od zysków kapitałowych. Jednak w długoterminowej perspektywie warto zastanowić się nad dostępnymi rozwiązaniami, które pozwalają w całości wyłączyć podatek. Wprawdzie można je również wykorzystywać przy oszczędzaniu krótkoterminowym, jednak ze względu na efekty procentu składanego, największe korzyści dla podatnika pojawią się w długim czasie.
Pierwszym przykładem są dostępne tzw. „lokaty antypodatkowe”. Ich zasada działania opiera się na konieczności zaokrąglania podstaw opodatkowania oraz podatków. W konsekwencji, przy częstych kapitalizacjach oraz niewielkich odsetkach, brak będzie obowiązku poboru podatku. Rozważmy to na następującym przykładzie.
Podatnik dysponuje kwotą 15 tys. zł. Zamierza ją zainwestować w formie lokaty bankowej opodatkowanej w skali roku nominalną stawką procentową 5 proc. Możliwa jest przy tym dzienna kapitalizacja odsetek.
Przy tych założeniach podatnik otrzyma każdego dnia 2,05 zł odsetek. Od takiej wypłaty bank zobowiązany jest potrącić 19 proc. podatku, co w tym przypadku da kwotę 0,39 zł.
Zgodnie jednak z art. 63 § Ordynacji podatkowej(1), podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych, w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. W omawianym przypadku bank nie będzie zobowiązany do poboru podatku, gdyż kwota podstawy opodatkowania ulega zaokrągleniu do wartości 2 zł, a w konsekwencji kwota samego podatku jest mniejsza niż 0,50 zł.
Jesienią ubiegłego roku pojawiła się wątpliwość, czy odsetki takie nie powinien opodatkować sam podatnik w składanej deklaracji rocznej. Wywołało to istotne zaniepokojenie wśród podatników. Ministerstwo Finansów, w informacji przesłanej Polskiej Agencji Prasowej 17 listopada 2009 r., stwierdziło, iż brak obowiązku poboru odsetek przez bank nie przenosi takiego obowiązku na podatnika.
Dążąc do uogólnienia zasad związanych z określeniem kwoty i oprocentowania umożliwiającego niepobieranie podatku, należy odrębnie określić graniczną kwotę podstawy opodatkowania (odsetek), a następnie kwotę podatku. Należy pamiętać bowiem, iż odsetki wyliczone od kwoty depozytu również ulegają zaokrągleniu, zgodnie z treścią art. 63 Ordynacji. Wyliczając bowiem odsetki (ods) zgodnie ze wzorem:
ITALIC>:<ods * 0,19 < 0,5 zł
otrzymujemy wartość 2,63 zł. Jednakże wówczas należy dokonać ich zaokrąglenia do kwoty 3 zł, co prowadzić będzie do konieczności zapłaty podatku w wysokości 0,57 zł. Ostatecznie, porównując kwotę podatku do kwoty odsetek okaże się, iż efektywna stawka procentowa wynosi 21,6 proc., a nie 19 proc., jak wynikałoby z przepisów.
Źródło:
1. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm., dalej jako Ordynacja)
2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991r . o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 80, poz. 350 ze zm., dalej jako Pdof)
3. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 21, poz. 86 ze zm., dalej jako Pdop)
Autor: Doradca podatkowy
krzysztof.biernacki@ue.wroc.pl
Podatnik dysponuje kwotą 15 tys. zł. Zamierza ją zainwestować w formie lokaty bankowej opodatkowanej w skali roku nominalną stawką procentową 5 proc. Możliwa jest przy tym dzienna kapitalizacja odsetek.
Przy tych założeniach podatnik otrzyma każdego dnia 2,05 zł odsetek. Od takiej wypłaty bank zobowiązany jest potrącić 19 proc. podatku, co w tym przypadku da kwotę 0,39 zł.
Zgodnie jednak z art. 63 § Ordynacji podatkowej(1), podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych, w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. W omawianym przypadku bank nie będzie zobowiązany do poboru podatku, gdyż kwota podstawy opodatkowania ulega zaokrągleniu do wartości 2 zł, a w konsekwencji kwota samego podatku jest mniejsza niż 0,50 zł.
Jesienią ubiegłego roku pojawiła się wątpliwość, czy odsetki takie nie powinien opodatkować sam podatnik w składanej deklaracji rocznej. Wywołało to istotne zaniepokojenie wśród podatników. Ministerstwo Finansów, w informacji przesłanej Polskiej Agencji Prasowej 17 listopada 2009 r., stwierdziło, iż brak obowiązku poboru odsetek przez bank nie przenosi takiego obowiązku na podatnika.
Dążąc do uogólnienia zasad związanych z określeniem kwoty i oprocentowania umożliwiającego niepobieranie podatku, należy odrębnie określić graniczną kwotę podstawy opodatkowania (odsetek), a następnie kwotę podatku. Należy pamiętać bowiem, iż odsetki wyliczone od kwoty depozytu również ulegają zaokrągleniu, zgodnie z treścią art. 63 Ordynacji. Wyliczając bowiem odsetki (ods) zgodnie ze wzorem:
ITALIC>:<ods * 0,19 < 0,5 zł
otrzymujemy wartość 2,63 zł. Jednakże wówczas należy dokonać ich zaokrąglenia do kwoty 3 zł, co prowadzić będzie do konieczności zapłaty podatku w wysokości 0,57 zł. Ostatecznie, porównując kwotę podatku do kwoty odsetek okaże się, iż efektywna stawka procentowa wynosi 21,6 proc., a nie 19 proc., jak wynikałoby z przepisów.
Źródło:
1. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm., dalej jako Ordynacja)
2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991r . o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 80, poz. 350 ze zm., dalej jako Pdof)
3. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 21, poz. 86 ze zm., dalej jako Pdop)
Autor: Doradca podatkowy
krzysztof.biernacki@ue.wroc.pl
|
Pełna treść artykułu dostępna jest w formie e-gazety. Zamów Gazetę PDF  nr 1(105)2011  Zobacz więcej na temat: krzysztof biernacki | rynek kapitałowy a podatki |
|
