W zgodzie z Urzędem Skarbowym
Obowiązki MSP wobec Urzędu Skarbowego
Każdy przedstawiciel małej firmy rozpoczynający swoją przygodę z przedsiębiorczością powinien wiedzieć, że istnieje szereg zobowiązań, które należy wypełnić zarówno wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, jak i Urzędu Skarbowego. Choć większość małych przedsiębiorców traktuje to jako przykry obowiązek, to niestety trzeba się mu podporządkować i na pewno lepiej jest pogodzić się z tym faktem – zarazem unikając przy tym nieprzyjemnych konsekwencji.
Aby być w zgodzie z Urzędem Skarbowym należy wypełnić szereg obowiązków – czytając ten artykuł zapoznasz się z najważniejszymi kwestiami i terminami, o których żaden przedsiębiorca nie powinien zapomnieć we współpracy z US.
Początek
Zacznijmy od momentu, w którym podejmujemy decyzję o założeniu własnej działalności gospodarczej. Po rejestracji w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej do Urzędu Skarbowego przesyłane są informacje na temat rachunków bankowych firmy, prowadzenia dokumentacji rachunkowej, miejsca przechowywania dokumentów rachunkowych (faktury, rachunki, wyciągi bankowe), a przede wszystkim o wybranej formie opodatkowania. Decyzją kluczową dla każdego przedsiębiorcy jest wybór formy opodatkowania, ponieważ to ten aspekt determinuje najwięcej obowiązków wobec US.
Przedsiębiorcy mają do wyboru cztery formy opodatkowania:
Zasady ogólne
Ten rodzaj opodatkowania działalności narzucany jest „automatycznie” przez organy podatkowe, w przypadku gdy nie zostanie wybrana żadna inna forma opodatkowania. Dochód musi być ustalany na podstawie księgi przychodów i rozchodów albo na podstawie ksiąg rachunkowych. Skupmy się jednak na małych przedsiębiorcach, których przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych nie przekroczyły równowartości 1,2 mln EUR w roku podatkowym – takie podmioty mogą prowadzić ewidencję dla celów podatku dochodowego w postaci księgi przychodów i rozchodów.
Podatek w opisywanej formie opodatkowania naliczany jest na podstawie skali podatkowej. Przedsiębiorca korzystający z zasad ogólnych zobligowany jest do wpłacania zaliczek na PIT. Za okres od stycznia do listopada zaliczki opłaca się do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a zaliczkę należną za grudzień należy wpłacić w wysokości zaliczki za listopad w terminie do 20. grudnia. Kolejną datą, którą warto zapamiętać jest 30 kwietnia, gdyż właśnie do tego dnia przedsiębiorca, który wybrał formę opodatkowania na zasadach ogólnych musi złożyć zeznanie podatkowe na druku PIT-36. Kolejnym obowiązkiem związanym z ową formą opodatkowania jest prowadzenie ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych oraz prawnych, ewidencji wyposażenia oraz kart przychodów pracowników (o ile nie jest prowadzona pełna rachunkowość). Warto także wspomnieć o możliwości płacenia zaliczek kwartalnych (tylko dla małych podatników) – wówczas zaliczkę należy wpłacić do 20. dnia miesiąca po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Sposób naliczania podatku jest ściśle określony przez ustawodawcę: jeśli podstawa obliczenia podatku nie przekracza 85 528 zł – podatek wynosi 18 proc. minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł, z kolei po przekroczeniu podstawy obliczenia podatku w kwocie 85 528 zł należy zapłacić podatek wynoszący 14 839,02 zł plus 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł.
Podatek „liniowy”
Ta forma opodatkowania skierowana jest raczej do większych przedsiębiorców, którzy chcą „uciec” od skali podatkowej i wolą, aby ich dochody były opodatkowane stawką liniową 19 proc. Warto wspomnieć, iż przedsiębiorcy preferujący opisywaną formę opodatkowania muszą zgłosić ten fakt pisemnie do US do 20. stycznia. Jeśli natomiast przedsiębiorca rozpoczyna swoją działalność w ciągu roku podatkowego, w tej sytuacji oświadczenie o wyborze podatku liniowego należy złożyć do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, jednak nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeśli chodzi o ważne daty, które należy zapamiętać, aby wypełnić obowiązki wobec US, to są one podobne do tych występujących przy zasadach ogólnych opodatkowania (zaliczki do 20. dnia każdego miesiąca). Dla małych przedsiębiorców istnieje także możliwość płatności zaliczek w systemie kwartalnym. Dodatkowo przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym muszą pamiętać, aby złożyć zeznanie podatkowe na druku PIT-36L do 30. kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
W tej formie opodatkowania podatek naliczany jest od przychodu. Do podstawy opodatkowania nie są zatem uwzględniane koszty działalności. 20 proc., 17 proc., 8,5 proc., 5,5 proc., 3,0 proc.(1) przychodu to obecnie obowiązujące stawki ryczałtu, który należy wpłacać do 20. dnia następnego miesiąca (rozliczanie miesięczne) lub do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału (rozliczanie kwartalne). Podatnicy wybierający tę formę rozliczeń zobowiązani są złożyć zeznanie podatkowe do 31. stycznia roku następującego po roku podatkowym według wzoru PIT-28. Ponadto, są zobowiązani do prowadzenia ewidencji przychodów, wykazu środków trwałych i wartości niematerialnych oraz prawnych, ewidencji wyposażenia, karty przychodów pracowników oraz posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów. Warto wspomnieć, iż dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą nie ma limitów przychodów uniemożliwiających korzystanie z ryczałtu, natomiast dla przedsiębiorców kontynuujących działalność limit ten wynosi 150 tys. EUR.
Karta podatkowa
To najprostsza forma opodatkowania, jednak nie każdy ma prawo do skorzystania z niej. Podatnicy ci płacą stałą kwotę podatku – ustalaną przez Naczelnika Urzędu Skarbowego, właściwego dla miejsca prowadzenia działalności, niezależnie od dochodu. Wysokość kwot uzależniona jest od rodzaju świadczonych usług, liczby zatrudnionych osób i ludności miejscowości, w której prowadzona jest działalność. Oświadczenie o wyborze takiej formy opodatkowania należy złożyć do 20. stycznia, bądź jeśli działalność rozpoczyna się w trakcie roku podatkowego – przed rozpoczęciem działalności. Podatek ten należy płacić do 7. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, natomiast za grudzień do 28. dnia tego miesiąca. Kolejną datą wartą zapamiętania jest 31. stycznia, ponieważ do tego dnia należy złożyć deklarację PIT-16A. Ostatnim obowiązkiem podatników korzystających z karty podatkowej jest fakt prowadzenia karty przychodów pracowników.
Podatnik VAT
Istnieją działalności, które narzucają obowiązek bycia płatnikiem VAT, jednak istnieją również zwolnienia przedmiotowe i podmiotowe od tego typu podatku. Zakładając własną firmę warto zastanowić się i upewnić, czy rodzaj działalności, którą będziemy prowadzić, wymaga płacenia podatku VAT czy też nie. Należy także oszacować, czy wartość naszej przyszłej rocznej sprzedaży przekroczy 150 tys. zł czy nie. Jeśli nasz obrót w roku podatkowym będzie niższy od wspomnianej kwoty, możemy skorzystać ze zwolnienia podmiotowego. Istnieją także produkty i usługi zwolnione z podatku VAT – wówczas mamy prawo do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. W przypadku, w którym zdecydujemy, że będziemy płatnikiem VAT, należy złożyć w US deklarację VAT-R. Skoncentrujmy się teraz na terminach obowiązujących małych podatników VAT.
Mali podatnicy mogą korzystać z kasowej metody rozliczeń, polegającej na tym, że obowiązek podatkowy powstaje u nich dopiero z chwilą otrzymania zapłaty za sprzedany towar (wykonaną usługę), jednak nie później niż z upływem 90. dnia od dnia dokonania transakcji. Podatnik stosujący kasową metodę rozliczania podatku VAT nie ma możliwości wyboru, czy chce składać deklaracje za okresy miesięczne czy kwartalne – zobowiązany jest do dokonywania rozliczeń podatku VAT za okresy kwartalne w deklaracji VAT-7K, składanej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po upływie ostatniego miesiąca danego kwartału. Mały podatnik, który chce stosować kasową metodę rozliczania VAT, musi o tym fakcie powiadomić pisemnie (na druku VAT-R) Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę. Przedsiębiorca, którego firma nie przekroczyła obrotu w kwocie 1,2 mln EUR w roku podatkowym, a który nie wybrał metody kasowej rozliczania podatku VAT, może także skorzystać z rozliczeń miesięcznych – wówczas podatek należy zapłacić do 25. dnia miesiąca po miesiącu, w którym rozpoczynają wykonywanie czynności opodatkowanych. Przy wyborze kwartalnego cyklu składania deklaracji obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje na zasadach ogólnych. Także na tych samych zasadach dokonuje się odliczenia podatku naliczonego. Różnica polega jedynie na tym, że deklarację VAT-7K składa za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Na pewno marzeniem każdego małego przedsiębiorcy jest życie „w zgodzie z Urzędem Skarbowym”. Na pierwszy rzut oka wydaje się to być niemożliwe. Mam jednak nadzieję, że po zapoznaniu się z moim artykułem czytelnik uświadomił sobie, iż podstawowe obowiązki wobec US nie są wcale skomplikowane, a przestrzeganie ich ściśle wiąże się z „zakreślaniem” konkretnych dat w kalendarzu. Pomocne w tym względzie mogą być liczne portale internetowe i czasopisma branżowe, które oferują kalendaria przypominające o obowiązujących datach. Szczególnie polecany jest portal wydawnictwa Gofin (www.terminy.gofin.pl), który z całą pewnością ułatwi wypełnianie obowiązków wobec US. Wystarczy wypracować i zapamiętać schematy, a marzenia mogą zamienić się w rzeczywistość.
Paweł Marszałek
pmarszalek@conquest.pl
Project Manager
ConQuest Consulting
1. www.podatki.egospodarka.pl/30764,Ryczalt-ewidencjonowany-stawki-podatku,1,65,1.html
Początek
Zacznijmy od momentu, w którym podejmujemy decyzję o założeniu własnej działalności gospodarczej. Po rejestracji w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej do Urzędu Skarbowego przesyłane są informacje na temat rachunków bankowych firmy, prowadzenia dokumentacji rachunkowej, miejsca przechowywania dokumentów rachunkowych (faktury, rachunki, wyciągi bankowe), a przede wszystkim o wybranej formie opodatkowania. Decyzją kluczową dla każdego przedsiębiorcy jest wybór formy opodatkowania, ponieważ to ten aspekt determinuje najwięcej obowiązków wobec US.
Przedsiębiorcy mają do wyboru cztery formy opodatkowania:
- Zasady ogólne
- Podatek „liniowy”
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
- Karta podatkowa
Zasady ogólne
Ten rodzaj opodatkowania działalności narzucany jest „automatycznie” przez organy podatkowe, w przypadku gdy nie zostanie wybrana żadna inna forma opodatkowania. Dochód musi być ustalany na podstawie księgi przychodów i rozchodów albo na podstawie ksiąg rachunkowych. Skupmy się jednak na małych przedsiębiorcach, których przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych nie przekroczyły równowartości 1,2 mln EUR w roku podatkowym – takie podmioty mogą prowadzić ewidencję dla celów podatku dochodowego w postaci księgi przychodów i rozchodów.
Podatek w opisywanej formie opodatkowania naliczany jest na podstawie skali podatkowej. Przedsiębiorca korzystający z zasad ogólnych zobligowany jest do wpłacania zaliczek na PIT. Za okres od stycznia do listopada zaliczki opłaca się do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a zaliczkę należną za grudzień należy wpłacić w wysokości zaliczki za listopad w terminie do 20. grudnia. Kolejną datą, którą warto zapamiętać jest 30 kwietnia, gdyż właśnie do tego dnia przedsiębiorca, który wybrał formę opodatkowania na zasadach ogólnych musi złożyć zeznanie podatkowe na druku PIT-36. Kolejnym obowiązkiem związanym z ową formą opodatkowania jest prowadzenie ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych oraz prawnych, ewidencji wyposażenia oraz kart przychodów pracowników (o ile nie jest prowadzona pełna rachunkowość). Warto także wspomnieć o możliwości płacenia zaliczek kwartalnych (tylko dla małych podatników) – wówczas zaliczkę należy wpłacić do 20. dnia miesiąca po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Sposób naliczania podatku jest ściśle określony przez ustawodawcę: jeśli podstawa obliczenia podatku nie przekracza 85 528 zł – podatek wynosi 18 proc. minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł, z kolei po przekroczeniu podstawy obliczenia podatku w kwocie 85 528 zł należy zapłacić podatek wynoszący 14 839,02 zł plus 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł.
Podatek „liniowy”
Ta forma opodatkowania skierowana jest raczej do większych przedsiębiorców, którzy chcą „uciec” od skali podatkowej i wolą, aby ich dochody były opodatkowane stawką liniową 19 proc. Warto wspomnieć, iż przedsiębiorcy preferujący opisywaną formę opodatkowania muszą zgłosić ten fakt pisemnie do US do 20. stycznia. Jeśli natomiast przedsiębiorca rozpoczyna swoją działalność w ciągu roku podatkowego, w tej sytuacji oświadczenie o wyborze podatku liniowego należy złożyć do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, jednak nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeśli chodzi o ważne daty, które należy zapamiętać, aby wypełnić obowiązki wobec US, to są one podobne do tych występujących przy zasadach ogólnych opodatkowania (zaliczki do 20. dnia każdego miesiąca). Dla małych przedsiębiorców istnieje także możliwość płatności zaliczek w systemie kwartalnym. Dodatkowo przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym muszą pamiętać, aby złożyć zeznanie podatkowe na druku PIT-36L do 30. kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
W tej formie opodatkowania podatek naliczany jest od przychodu. Do podstawy opodatkowania nie są zatem uwzględniane koszty działalności. 20 proc., 17 proc., 8,5 proc., 5,5 proc., 3,0 proc.(1) przychodu to obecnie obowiązujące stawki ryczałtu, który należy wpłacać do 20. dnia następnego miesiąca (rozliczanie miesięczne) lub do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału (rozliczanie kwartalne). Podatnicy wybierający tę formę rozliczeń zobowiązani są złożyć zeznanie podatkowe do 31. stycznia roku następującego po roku podatkowym według wzoru PIT-28. Ponadto, są zobowiązani do prowadzenia ewidencji przychodów, wykazu środków trwałych i wartości niematerialnych oraz prawnych, ewidencji wyposażenia, karty przychodów pracowników oraz posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów. Warto wspomnieć, iż dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą nie ma limitów przychodów uniemożliwiających korzystanie z ryczałtu, natomiast dla przedsiębiorców kontynuujących działalność limit ten wynosi 150 tys. EUR.
Karta podatkowa
To najprostsza forma opodatkowania, jednak nie każdy ma prawo do skorzystania z niej. Podatnicy ci płacą stałą kwotę podatku – ustalaną przez Naczelnika Urzędu Skarbowego, właściwego dla miejsca prowadzenia działalności, niezależnie od dochodu. Wysokość kwot uzależniona jest od rodzaju świadczonych usług, liczby zatrudnionych osób i ludności miejscowości, w której prowadzona jest działalność. Oświadczenie o wyborze takiej formy opodatkowania należy złożyć do 20. stycznia, bądź jeśli działalność rozpoczyna się w trakcie roku podatkowego – przed rozpoczęciem działalności. Podatek ten należy płacić do 7. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, natomiast za grudzień do 28. dnia tego miesiąca. Kolejną datą wartą zapamiętania jest 31. stycznia, ponieważ do tego dnia należy złożyć deklarację PIT-16A. Ostatnim obowiązkiem podatników korzystających z karty podatkowej jest fakt prowadzenia karty przychodów pracowników.
Podatnik VAT
Istnieją działalności, które narzucają obowiązek bycia płatnikiem VAT, jednak istnieją również zwolnienia przedmiotowe i podmiotowe od tego typu podatku. Zakładając własną firmę warto zastanowić się i upewnić, czy rodzaj działalności, którą będziemy prowadzić, wymaga płacenia podatku VAT czy też nie. Należy także oszacować, czy wartość naszej przyszłej rocznej sprzedaży przekroczy 150 tys. zł czy nie. Jeśli nasz obrót w roku podatkowym będzie niższy od wspomnianej kwoty, możemy skorzystać ze zwolnienia podmiotowego. Istnieją także produkty i usługi zwolnione z podatku VAT – wówczas mamy prawo do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. W przypadku, w którym zdecydujemy, że będziemy płatnikiem VAT, należy złożyć w US deklarację VAT-R. Skoncentrujmy się teraz na terminach obowiązujących małych podatników VAT.
Mali podatnicy mogą korzystać z kasowej metody rozliczeń, polegającej na tym, że obowiązek podatkowy powstaje u nich dopiero z chwilą otrzymania zapłaty za sprzedany towar (wykonaną usługę), jednak nie później niż z upływem 90. dnia od dnia dokonania transakcji. Podatnik stosujący kasową metodę rozliczania podatku VAT nie ma możliwości wyboru, czy chce składać deklaracje za okresy miesięczne czy kwartalne – zobowiązany jest do dokonywania rozliczeń podatku VAT za okresy kwartalne w deklaracji VAT-7K, składanej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po upływie ostatniego miesiąca danego kwartału. Mały podatnik, który chce stosować kasową metodę rozliczania VAT, musi o tym fakcie powiadomić pisemnie (na druku VAT-R) Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę. Przedsiębiorca, którego firma nie przekroczyła obrotu w kwocie 1,2 mln EUR w roku podatkowym, a który nie wybrał metody kasowej rozliczania podatku VAT, może także skorzystać z rozliczeń miesięcznych – wówczas podatek należy zapłacić do 25. dnia miesiąca po miesiącu, w którym rozpoczynają wykonywanie czynności opodatkowanych. Przy wyborze kwartalnego cyklu składania deklaracji obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje na zasadach ogólnych. Także na tych samych zasadach dokonuje się odliczenia podatku naliczonego. Różnica polega jedynie na tym, że deklarację VAT-7K składa za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Na pewno marzeniem każdego małego przedsiębiorcy jest życie „w zgodzie z Urzędem Skarbowym”. Na pierwszy rzut oka wydaje się to być niemożliwe. Mam jednak nadzieję, że po zapoznaniu się z moim artykułem czytelnik uświadomił sobie, iż podstawowe obowiązki wobec US nie są wcale skomplikowane, a przestrzeganie ich ściśle wiąże się z „zakreślaniem” konkretnych dat w kalendarzu. Pomocne w tym względzie mogą być liczne portale internetowe i czasopisma branżowe, które oferują kalendaria przypominające o obowiązujących datach. Szczególnie polecany jest portal wydawnictwa Gofin (www.terminy.gofin.pl), który z całą pewnością ułatwi wypełnianie obowiązków wobec US. Wystarczy wypracować i zapamiętać schematy, a marzenia mogą zamienić się w rzeczywistość.
Paweł Marszałek
pmarszalek@conquest.pl
Project Manager
ConQuest Consulting
1. www.podatki.egospodarka.pl/30764,Ryczalt-ewidencjonowany-stawki-podatku,1,65,1.html
|
nr 11(127)2012  Zobacz więcej na temat: urzędzie skarbowym | urzędem skarbowym | urząd skarbowy | skarbówka |
|
